【教会篇】

关爱牧者安稳入晚境

文／林修荣

▲牧者平静安稳的退休生活，始于和教会合作预做规划。（图片来源：http://ecx.images-amazon.com/images/I/91WbaevJXkL.jpg）

欲退不能，并非美事

每一个人总有一天要从工作岗位上退下来，牧者也不例外。传福音是神国儿女终生的使命，但“凡事都有定期”，牧养教会的责任十分繁重，年纪老迈还要勉力肩负牧会重任，不能退下去，这并不是善待牧者的表现。我们弟兄姊妹不能以一句“传道是终生的呼召”，便一口咬定牧者不该从事奉岗位上退下来。

现代人的寿命较长，假如牧者身心灵健康良好，事奉至七十，甚至八十岁也不足为奇，要看牧者本身的情况而定。可是，事奉不一定是牧养教会，从牧职退下来，还可以当自由或半职传道人、在教会寻求新牧者的空窗期担任“代理牧者”、福音机构顾问或同工，或文字事奉等。

这些工作压力都比全职牧会轻省，除了减压和多享受晚年生活之外，放手给年轻接班人机会，适时提醒、帮助并为神国培育精兵，实在是美事一桩！

应退不退，或有苦衷

当然，也有年长牧者应退而不退，以迦勒的名言“我的力量那时如何，现在还是如何”为由（参考约书亚记14：11），不愿从主任牧师（甚至是创会牧师）的岗位退下。为了保障自己的职位，可能一方面要拉拢教会领袖，另方面则打压年轻牧者，无形中造成教会不健康的文化。

▲牧者放手给年轻接班人机会，适时提醒帮助并为神国培育精兵，实在是美事一桩！

经济情况，因人而异

每一个家庭的情况都不一样，退休牧者的家庭当然也有经济上的需要。近年来，越来越多原本在职场上从事专业多年的信徒，中年以后蒙召，放下专业，攻读神学之后牧会事奉。他们可能已有相当的经济能力，包括退休储蓄和社安退休金，且已付清自住的房贷，退休后经济情况不成问题。另一类退休后无忧的牧者家庭，则因师母长期从事薪资较高的专业工作。

可是，多年牧会（特别是长期在中小型教会事奉）的牧者又是如何？假如师母一起事奉，没有在外工作，牧者便要及早为退休后的生活所需预先安排。我相信大部分华人教会牧者都属于这一类型。

预作准备，责任谁属？

先介绍美国社会退休理财规划的沿革与现况。

1950前，美国主要的雇主是政府和大型商业机构，很多美国人终生为同一机构工作，机构通常为他们提供安稳的退休福利，让他们在一定年纪退休后，可终生按月享受退休金，金额视工作收入和工龄而定，这种退休金制度称为DB计划（确定给付制Defined Benefit Plan）。1935年美国开始实施“社会安全”制度，由员工缴纳社安税，让大部分工作起码十年的家庭，可以终生享受退休金福利。这两种退休福利，成为上世纪大部分美国人所依靠的退休收入。

可是，1950年后，美国人平均寿命由1900年的47.3岁快速增至1990年的75.4岁，大机构发觉DB退休计划的经费太昂贵，有些机构财务出现了危机，退休计划便由政府接管，员工只能获得小部分退休金。

此时，另一种叫DC的计划（确定提拨制Defined Contribution Plan）开始盛行，它本来主要是由雇主为员工储存退休金，但1978年税例容许雇主提供401（K）退休储蓄计划，DC计划开始变为主要是员工从自己的工资中存放退休金，由政府给予税务优惠作为鼓励；即使雇主参予，也只是象证性的放一点提拨金（Employer Matching）而已。至此美国人的退休储蓄模式，由雇主包办的DB计划，转为员工自己储蓄的DC计划。

美国主流教会的退休储蓄计划与上述制度的沿革大略相同，目前有少数主流宗派（天主教、卫理公会等）依然提供DB计划，即牧者退休后享受长俸，另加上社会安全退休金。可是，大部分教会都没有DB计划，而是使用DC计划，主要是401（K）和403（B），亦称为TSA储蓄计划（Tax-Sheltered Annuity）。前者本来是商业机构专用，后者则被学校、非营利机构和教会使用，但近年税例基本上已将两者分别消除。意即二者无分别。

▲牧者及早规划财务稳妥，该退休时就不致脚步踟蹰。（图片来源：http://backtoglory.com/wp-content/uploads/2013/08/retirement.jpg）

设立计划，手续简单

不论是DB或DC计划，都必须由教会设立，牧者才有机会享用。我接触到不少小型的华人教会，竟然没有为牧者设立储蓄计划，这是十分可惜的。

设立403（B）之类储蓄计划，手续十分简单，可到如Schwab、Fidelity之类的经纪行设立，之后每年教会没有向政府申报的需要。除商业的经纪行之外，美南浸信会附属的GuideStone机构，近年开始为浸信会以外的教会提供退休储蓄计划服务。

假如教会没有设立DC计划，牧者只有自行设立个人退休帐户（Individual Retirement Account，简称IRA），但这种个人退休帐户，每年最多只能存入5500美元（五十岁或以上最高可存6500美元），可是，403（B）计划每年可存入17500美元（五十岁或以上可存入23000美元）。

为了鼓励和帮助牧者退休储蓄，教会应考虑为牧者存入部分资金，教会可按本身财务情况作决定，该决定每年可以修改。教会存放的金额，不在以上最高金额的限度之内。

退休储蓄，税优特多

以上提到的DC退休储蓄计划，除了让牧者为将来退休经济早作安排之外，当年亦为牧者带来两项重要的税务优惠：

1.牧者从收入中扣除存放DC计划的金额，报税时不包括在总收入内，即可帮助减少收入税。这个税务优惠对工资不高的牧者好处可能不大，他们却能以“房屋津贴”（housing allowance）优惠减少收入税。

2.存放DC计划的金额，可以免除“自雇税”（self-employment tax）。牧者们都知道，除非申请了“豁免自雇税”（Form 4361 Exemption），牧者每年最大笔的税金并非收入税，而是自雇税，大约是收入（包括房屋津贴）的15%。存放DC退休储蓄计划的金额，是不需要缴纳自雇税的。请注意：存放个人退休帐户（IRA）的金额没有这个优惠。

▲自雇税，大约是收入（包括房屋津贴）的15%，有些教会同情教牧同工的重税负荷，补还自雇税的一半，这是适当的关怀作法。（图片来源：http://psgcnjnewsletter.files.wordpress.com/2012/07/78934-actorstaxes.jpg）

坦诚商讨，寻求协助

假如教会未有设立DC计划，牧者应该向教会提出，千万不要怕被会友批评，因为会友们自己大多数已经享有DC计划。但有一些教会的领袖大多是退休的长者，他们对退休储蓄计划不太明白，或者对牧者要求教会设立退休计划不表赞同。遇到这类困难的情况，建议牧者与笔者本人联络（[email protected]），由笔者与教会的领袖们沟通，很多时候他们不支持是因为不明白税例，或不知从何入手。

有些美国人教会为牧者提供周详的退休储蓄计划，并帮助牧者选择储蓄计划内的投资项目，但在华人教会这种情况不多见，即使教会已经为牧者设立DC计划，也不会为牧者提供投资协助，这方面牧者亦应该寻求专业的理财顾问协助。