【教會篇】

關愛牧者安穩入晚境

文／林修榮

▲牧者平靜安穩的退休生活，始於和教會合作預做規劃。（圖片來源：http://ecx.images-amazon.com/images/I/91WbaevJXkL.jpg）

欲退不能，並非美事

每一個人總有一天要從工作崗位上退下來，牧者也不例外。傳福音是神國兒女終生的使命，但「凡事都有定期」，牧養教會的責任十分繁重，年紀老邁還要勉力肩負牧會重任，不能退下去，這並不是善待牧者的表現。我們弟兄姊妹不能以一句「傳道是終生的呼召」，便一口咬定牧者不該從事奉崗位上退下來。

現代人的壽命較長，假如牧者身心靈健康良好，事奉至七十，甚至八十歲也不足為奇，要看牧者本身的情況而定。可是，事奉不一定是牧養教會，從牧職退下來，還可以當自由或半職傳道人、在教會尋求新牧者的空窗期擔任「代理牧者」、福音機構顧問或同工，或文字事奉等。

這些工作壓力都比全職牧會輕省，除了減壓和多享受晚年生活之外，放手給年輕接班人機會，適時提醒、幫助並為神國培育精兵，實在是美事一樁！

應退不退，或有苦衷

當然，也有年長牧者應退而不退，以迦勒的名言「我的力量那時如何，現在還是如何」為由（參考約書亞記14：11），不願從主任牧師（甚至是創會牧師）的崗位退下。為了保障自己的職位，可能一方面要拉攏教會領袖，另方面則打壓年輕牧者，無形中造成教會不健康的文化。

年長牧者戀棧牧職遲遲不退，可能有幾個動機─害怕失去會眾的敬愛、憂慮接班人出問題、不願放低權力、擔心退休後發生經濟問題等。筆者特別就最後一項「牧者退休理財規劃」提供幾點意見。

▲牧者放手給年輕接班人機會，適時提醒幫助並為神國培育精兵，實在是美事一樁！

（圖片來源：http://lookstluke.files.wordpress.com/2011/11/ben-installation-5a.jpg）

經濟情況，因人而異

每一個家庭的情況都不一樣，退休牧者的家庭當然也有經濟上的需要。近年來，越來越多原本在職場上從事專業多年的信徒，中年以後蒙召，放下專業，攻讀神學之後牧會事奉。他們可能已有相當的經濟能力，包括退休儲蓄和社安退休金，且已付清自住的房貸，退休後經濟情況不成問題。另一類退休後無憂的牧者家庭，則因師母長期從事薪資較高的專業工作。

可是，多年牧會（特別是長期在中小型教會事奉）的牧者又是如何？假如師母一起事奉，沒有在外工作，牧者便要及早為退休後的生活所需預先安排。我相信大部分華人教會牧者都屬於這一類型。

預作準備，責任誰屬？

先介紹美國社會退休理財規劃的沿革與現況。

1950前，美國主要的雇主是政府和大型商業機構，很多美國人終生為同一機構工作，機構通常為他們提供安穩的退休福利，讓他們在一定年紀退休後，可終生按月享受退休金，金額視工作收入和工齡而定，這種退休金制度稱為DB計畫（確定給付制Defined Benefit Plan）。1935年美國開始實施「社會安全」制度，由員工繳納社安稅，讓大部分工作起碼十年的家庭，可以終生享受退休金福利。這兩種退休福利，成為上世紀大部分美國人所依靠的退休收入。

可是，1950年後，美國人平均壽命由1900年的47.3歲快速增至1990年的75.4歲，大機構發覺DB退休計畫的經費太昂貴，有些機構財務出現了危機，退休計畫便由政府接管，員工只能獲得小部分退休金。

此時，另一種叫DC的計畫（確定提撥制Defined Contribution Plan）開始盛行，它本來主要是由雇主為員工儲存退休金，但1978年稅例容許雇主提供401（K）退休儲蓄計畫，DC計畫開始變為主要是員工從自己的工資中存放退休金，由政府給予稅務優惠作為鼓勵；即使雇主參予，也只是象徵性的放一點提撥金（Employer Matching）而已。至此美國人的退休儲蓄模式，由雇主包辦的DB計畫，轉為員工自己儲蓄的DC計畫。

美國主流教會的退休儲蓄計畫與上述制度的沿革大略相同，目前有少數主流宗派（天主教、衛理公會等）依然提供DB計畫，即牧者退休後享受長俸，另加上社會安全退休金。可是，大部分教會都沒有DB計畫，而是使用DC計畫，主要是401（K）和403（B），亦稱為TSA儲蓄計畫（Tax-Sheltered Annuity ）。前者本來是商業機構專用，後者則被學校、非營利機構和教會使用，但近年稅例基本上已將兩者分別消除。意即二者無分別。

由於社會安全退休金一般都不夠生活，大部分牧者要盡量利用401（K）或403（B）儲蓄計畫，為將來退休作好準備。

▲牧者及早規劃財務穩妥，該退休時就不致腳步踟躕。（圖片來源：http://backtoglory.com/wp-content/uploads/2013/08/retirement.jpg）

設立計畫，手續簡單

不論是DB或DC計畫，都必須由教會設立，牧者才有機會享用。我接觸到不少小型的華人教會，竟然沒有為牧者設立儲蓄計畫，這是十分可惜的。

設立403（B）之類儲蓄計畫，手續十分簡單，可到如Schwab、Fidelity之類的經紀行設立，之後每年教會沒有向政府申報的需要。除商業的經紀行之外，美南浸信會附屬的GuideStone機構，近年開始為浸信會以外的教會提供退休儲蓄計畫服務。

假如教會沒有設立DC計畫，牧者只有自行設立個人退休帳戶（Individual Retirement Account，簡稱IRA），但這種個人退休帳戶，每年最多只能存入5500美元（五十歲或以上最高可存6500美元），可是，403（B）計畫每年可存入17500美元（五十歲或以上可存入23000美元）。

為了鼓勵和幫助牧者退休儲蓄，教會應考慮為牧者存入部分資金，教會可按本身財務情況作決定，該決定每年可以修改。教會存放的金額，不在以上最高金額的限度之內。

退休儲蓄，稅優特多

以上提到的DC退休儲蓄計畫，除了讓牧者為將來退休經濟早作安排之外，當年亦為牧者帶來兩項重要的稅務優惠：

1.牧者從收入中扣除存放DC計畫的金額，報稅時不包括在總收入內，即可幫助減少收入稅。這個稅務優惠對工資不高的牧者好處可能不大，他們卻能以「房屋津貼」（housing allowance）優惠減少收入稅。

2.存放DC計畫的金額，可以免除「自雇稅」（self-employment tax）。牧者們都知道，除非申請了「豁免自雇稅」（Form 4361 Exemption），牧者每年最大筆的稅金並非收入稅，而是自雇稅，大約是收入（包括房屋津貼）的15%。存放DC退休儲蓄計畫的金額，是不需要繳納自雇稅的。請注意：存放個人退休帳戶（IRA）的金額沒有這個優惠。

▲自雇稅，大約是收入（包括房屋津貼）的15%，有些教會同情教牧同工的重稅負荷，補還自雇稅的一半，這是適當的關懷作法。（圖片來源：http://psgcnjnewsletter.files.wordpress.com/2012/07/78934-actorstaxes.jpg）

坦誠商討，尋求協助

假如教會未有設立DC計畫，牧者應該向教會提出，千萬不要怕被會友批評，因為會友們自己大多數已經享有DC計畫。但有一些教會的領袖大多是退休的長者，他們對退休儲蓄計畫不太明白，或者對牧者要求教會設立退休計畫不表贊同。遇到這類困難的情況，建議牧者與筆者本人聯絡（[email protected]），由筆者與教會的領袖們溝通，很多時候他們不支持是因為不明白稅例，或不知從何入手。

有些美國人教會為牧者提供周詳的退休儲蓄計畫，並幫助牧者選擇儲蓄計畫內的投資項目，但在華人教會這種情況不多見，即使教會已經為牧者設立DC計畫，也不會為牧者提供投資協助，這方面牧者亦應該尋求專業的理財顧問協助。